建筑分包行業(yè)的增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)銷售額怎么定

作者：財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)源：本站瀏覽次數(shù)：1209次發(fā)布時(shí)間：2019-08-30 11:40:12

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服 務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016] 47號(hào)）第一條規(guī)定，“一般 納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改 征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理 社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳 納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推 開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和 為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”根據(jù)上述規(guī)定，建筑公司將勞務(wù)作業(yè)分包給勞務(wù)公司后，如果勞務(wù)公司選擇全額 計(jì)算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，則總包方可以全額進(jìn)項(xiàng)抵扣。

如果勞務(wù)公司 選擇差額計(jì)算銷售額、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅并就差額部分開具增值稅專用發(fā)票，則總包方僅可以就差額部分進(jìn)項(xiàng)抵扣。

建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅該如何繳納？

營(yíng)改增后，分包商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，將影響分包成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果分包商不開具增值稅專用發(fā)票給總包方，不僅分包成本無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，而且分包成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，增加總包方的稅負(fù)。

此外，分包范圍內(nèi)如包含大量材料，因材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率為17%，高于分包抵扣率11%。營(yíng)改增后，總包應(yīng)考慮此類分包價(jià)格的確定，雙方可分享分包中材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣帶來(lái)的稅收紅利。這是建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅的回答。

一般納稅人建筑分包服務(wù)行業(yè)的增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)銷售額如何確定？

提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

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