一、補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報表如何設(shè)置問題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入” 會計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入” 科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。
二、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3)補(bǔ)交稅款時
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
三、促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營業(yè)支出/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
四、購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷，收到票時:
借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
五、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購油)
1)購油時
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款
2)發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
六、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
1)外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額。
借:“庫存商品” 等科目
貸:“銀行存款” 等科目
2)待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交 增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
七、銷售邊角廢料取得的收入是否
需計(jì)征增值稅、所得稅及會計(jì)處理問題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為:
借:銀行存款或應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅會計(jì)分錄為:
借:其它業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤
八、銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借:銀行存款
貸:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)。但交稅時，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，其稅費(fèi)+收入的金額與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn):
借:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款0.01元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借:庫存現(xiàn)金0.01元
貸:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款0.01元
預(yù)處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理:
借:其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長款0.01元
貸:營業(yè)外收入0.01元
九、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計(jì)如何處理?
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何 處理? (我公司開業(yè)至今，未有利潤)。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定
所作會計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時，
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時：
借:利潤分配--稅收罰款
貸:銀行存款
繳交稅費(fèi)時：
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
十、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計(jì)處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司開業(yè)至今，未有利潤)。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計(jì)分錄為:
計(jì)提所得稅時，
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時，
借:利潤分配-稅收罰款
貸;銀行存款
繳交稅費(fèi)時，
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
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